苏州注册公司会计学堂：进项税不得抵扣的四种特定情形是哪些？
苏州注册公司会计学堂：进项税不得抵扣的四种特定情形是哪些？
一、苏州注册公司进项税不得抵扣的四种特定情形
在以下四种特定情形下，对应的进项税不得进行抵扣：
简易计税方法下的应税项目、免征增值税的项目、用于集体福利的支出以及个人消费。
特别指出，此规定中涉及的固定资产、无形资产（除其他权益性无形资产外）和不动产，仅指那些专门用于上述特定项目的资产。
对于除这些特定资产外的其他项目，如材料和费用等，若它们被用于上述四种情形，则其进项税同样不得抵扣。
若这些项目和材料同时被用于应税项目及上述特定情形，进项税需按照各自收入占比进行部分转出，即只能部分抵扣。
二、苏州注册公司固定资产、无形资产及不动产的特殊抵扣规定
对于固定资产、无形资产（除其他权益性无形资产外）和不动产，若它们并非专用于上述四种特定情形，
而是同时被用于增值税应税项目和其他用途，那么对应的进项税是可以全额抵扣的。
值得注意的是，此规定并未要求这些资产必须主要用于增值税应税项目，
即使它们主要用于上述四种特定情形，只要同时有用于应税项目，进项税依然可以全额抵扣。
三、苏州注册公司租金的进项税抵扣特殊规定
根据财税[2017]90号文件，自2018年1月1日起，纳税人租入的固定资产和不动产，
若同时用于一般计税方法计税项目和上述四种特定情形，其进项税额可以从销项税额中全额抵扣。
但此规定并未涵盖无形资产，
因此，对于无形资产的租金，若同时用于应税项目和上述四种特定情形，则需按照各自收入占比进行抵扣。
四、苏州注册公司关于购入或租入资产后相关费用的进项税抵扣问题
对于纳税人购入或租入的固定资产、无形资产（除其他权益性无形资产外）、
不动产以及租入的固定资产和不动产，若它们同时被用于一般计税方法计税项目和上述四种特定情形，
那么购入或租入这些资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额，目前并无特殊规定。
因此，若这些费用同时涉及应税项目和特定情形，进项税的抵扣需按照各自收入占比进行。
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